При покупке нежилого помещения у ДГИ организация оплачивает НДС как налоговый агент. Кто должен выписать счет-фактуру на сумму НДС?

Кто должен выписать счет-фактуру на сумму НДС? Какая дата должна быть в счете-фактуре: на момент оплаты или на момент передачи имущества?

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, после принятия на учет услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые агенты - организации и ИП, арендующие у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество, а также приобретающие казенное имущество, не закрепленное за государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями, обязаны составлять счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Для налоговых агентов, поименованных в п. 3 ст. 161 НК РФ, срок составления счетов-фактур отдельно не регламентирован. Значит, необходимо применять общее правило, установленное в абзаце 1 п. 3 ст. 168 НК РФ.... Т.е. в данной ситуации момент составления будет определяться более ранней из указанной дат.

При покупке публичного имущества исчисление НДС расчетным методом, удержание суммы налога из выплачиваемых доходов и ее уплата в бюджет - это обязанности налогового агента, в роли которого выступает покупатель указанного имущества (абзац 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) имущества с учетом налога. Если в договоре купли-продажи стоимость имущества казны установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму налога (Письмо Минфина РФ от 19.04.2019 N 03-07-11/28261).

Налоговый агент также сам составляет счета-фактуры в порядке, установленном п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (абзац 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым агентом при оплате имущества, то есть либо в момент его предварительной оплаты (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятого на учет здания. Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня указанной предварительной оплаты или оплаты принятого на учет имущества.

Для получения подробных консультаций по вопросам ДГИ города Москвы обращайтесь к юристам и адвокатам нашего бюро по телефонам:

7 (495) 664-66-34

7 (495) 128-75-18